汇总纳税企业的分支机构注销后,原分摊比例如何调整？

发布日期：2016-03-08来源：纳税服务网编辑：刘梦怡

[摘要]

　　《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第五条第(四)项规定，当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

　　第十五条规定，总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

　　计算公式如下：

　　某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

　　分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现本办法第五条第(四)项和第十六条第二、三款情形外，当年不作调整。

　　根据上述规定，汇总纳税企业当年发生二级分支机构注销情形的，应自分支机构办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，重新计算各分支机构分摊比例，总机构预缴比例不变。

　　如某汇总纳税企业经总机构所在地主管税务机关核算，企业所得税分季预缴。某分支机构5月1日注销，该分支机构二季度不再就地预缴企业所得税，总机构应重新计算各分支机构预缴比例。

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