多管齐下抓好“两金”管理

发布日期：2015-10-21来源：本站编辑：宋珍珍

[摘要]

　　文/城云

　　近年来，随着建筑企业施工规模的扩大，建筑企业出现了“两金”占用逐年上升的趋势，部分企业“两金”占到企业总资产的50%以上，严重影响了企业正常的生产经营。在新常态下，建筑企业面对经济下行压力，国家基建投资增速放缓，市场竞争日趋激烈的情况下，建筑企业如何扭转“两金”占用过高，资金沉淀过多，有息负债逐年增加，资产负债率快速上升的局面，已成为施工企业高度关注和亟待解决的问题。

　　何为“两金”

　　国资委的“两金”占用是指各类应收款项和存货。其中：应收款项包括应收账款、长期应收款和其他应收款等;存货主要包括原材料、在产品、产成品、已完工未结算、周转材料、房地产开发成本、房地产开发产品等。

　　许多施工企业把“已完工未结算”的确权工作叫清收，把应收款项的收回叫清欠。一般是清收在前，清欠在后，只有清收确权了形成应收账款(长期应收款)才能进行清欠工作。

　　目前企业“两金”现状

　　我们选取中国建筑、中国中铁、中国铁建、中国交建、中国冶金五家上市公司的2013年、2014年年报进行对比分析。

　　五大央企2014年底的“两金”占用情况分析。2014年五大央企“两金”占用情况分析如下：

　　从上表可以看出，五大央企合计分析，“两金”占资产总额为60.61%,超过了国资委要求 “两金”占资产总额不能超过50%的标准，这充分说明“两金”占用居高不下，利息支出仍处于持续上升态势，资产质量不高，债权较高。“两金”占资产总额五家央企分别是：中国建筑64.39%、中国中铁63.95%、中国铁建65.01%、中国交通46.90%、中国冶金61.16%。最高的是中国铁建65.01%，最低的中国交通46.90%，只有中国交通达到了国资委低于50%的要求。

　　五大央企2013年底的“两金”占用情况分析。2013年五大央企“两金”占用情况分析如下：

　　从上表可以看出，五大央企合计分析，2013年“两金”占资产总额为59.49%,超过了国资委要求 “两金”占资产总额不能超过50%的标准。“两金”占资产总额五家央企分别是：中国建筑63.79%、中国中铁62.55%、中国铁建61.54%、中国交通46.58%、中国冶金60.31%。最高的是中国建筑63.79%，最低的中国交通46.58%，只有中国交建达到了国资委低于50%的要求。

　　五大央企两年的“两金”占用增长趋势分析。

　　五大央企合计分析，2014年比2013年“两金”占资产总额增长了1.12%，2014年比2013年“两金”增长率为15.29%，比营业收入增长率9.42%高出5.87个百分点，比资产总额增长率13.16%高出2.13个百分点。“两金”占资产总额五家央企2014年比2013年增长率分别是：中国建筑0.60%、中国中铁1.40%、中国铁建3.47%、中国交通0.32%、中国冶金0.85%，增长率最高的是中国铁建3.47%%，最低的中国交通0.32%。2014年“两金”增长率最高的是中国交建达22.52%、最低的是中国冶金2.39%。2014年“两金”增长率低于营业收入增长率的单位只有中国冶金，其他单位都比营业收入增长率高。2014年五家“两金”增长率都高于资产总额增长率，这充分说明“两金”增长过快，五大央企“两金”都在增长，企业必须加强“两金”的管理。

　　通过以上的分析，五大央企要结合自身实际、细化落实“两金”专项清理工作，努力提高经营活动收现能力，减少资金沉淀，提高资金周转与使用效率。

建议与措施

　　建筑施工企业一定要牢固树立“清收清欠就是营销，清收清欠就是创效”的理念，把清收清欠作为日常经营管理的一项重要工作来抓。主要有五个方面，分别是：

　　领导重视是前提。一是各单位必须成立清收清欠机构。一般由单位主管领导挂帅、分管领导负责的清收清欠领导小组，领导小组下设清收清欠办公室，并配备专职人员。两金占用专项清理工作由各单位清收清欠领导小组及办公室负责，企业主要负责人要亲自抓专项清理工作，明确清理范围和工作目标，落实清收清欠办公室和相关部门责任，形成任务承揽、风险控制、施工生产、经营、财务、考核、内审等部门协同配合的专项清理工作机制，细化措施、严格考核，坚决遏制两金占用过快上升势头;二是完善相关制度。各单位必须全面梳理和优化业务流程、创新营销管理模式，制定《清收清欠管理办法》和《清收清欠报表》等制度办法，规范清收清欠工作，并抓好落实。

　　制定目标是抓手。一是各单位年初必须逐层制定两金清收清欠目标，并签订两金清收责任书，使各级单位目标明确，压力有效向下传递;二是工程公司年初必须分析各项目两金占用指标后，给项目经理下达清收清欠目标，并签订两金清收责任书;三是两金清收目标必须在分析的基础上下达明确的清收指标，必须量化，不能定性。

　　国资委两金工作总体目标是：通过2年努力，以2015年5月31日为基准，中央企业基准日之前两金存量规模(特殊用途的商业储备除外)压降15%-20%，其中2015年压降10%，绝大多数中央企业应收账款周转率和存货周转率逐年提高，达到同行业良好以上水平，经营活动现金流实现净流入并逐年增长。

　　考核兑现是手段。年终必须对下级完成两金清收清欠目标进行考核，对完成好的进行奖励，对完成不好的进行处罚。一般分两种情况：一种是集团公司对下属子、分公司。集团公司必须对下属子、分公司年初签订两金清收清欠目标，并且将两金清收清欠纳入对子、分公司的年度业绩考核指标中，明确分值，直接影响子、分公司领导班子的薪酬;另一种是子、分公司对项目部经理。子、分公司必须年初在分析项目两金的基础上，分类制定清收清欠目标，不能一刀切，指标必须合理，并与项目经理单独签订“两金”清收清欠责任书，明确清收清欠金额，单独进行年度考核。

　　承揽合同是源头。一是各单位要强化任务源头控制，主要是做好标前成本测算，任务承揽中防止垫资、亏损项目和风险不受控的项目，坚持“五不揽”原则;二是各单位要加强应收款项源头控制，建立完善严格高效的信用管理体系，对业主区分管理等采用不同的信用政策，建立合同审批制度，逐层把关，要求各单位进一步量化标准，对投标项目的预计收益率、计价拨款比例等设定最低标准，低于这一标准的项目坚决不承揽，特别是BT项目，防止政府长期拖欠;三是改变任务承揽奖罚政策，对任务承揽奖金从原来的承揽总额计提奖励，变为对经营效益计提奖励，改变原来只重视承揽金额，不重视承揽质量的做法，防止承揽亏损项目。

　　日常管理是基础。一是要配备精兵强将，完善相关制度，强化制度落实，保证各项日常管理措施执行到位。

　　二是建立两金清收清欠台账，分类管理。具体来说，对于已完工未结算款项，要分清属于合同内和变更索赔补差，合同内的抓紧办理验工计价，变更索赔补差抓紧完成相关的审批手续，加大“二次经营”的工作力度，加快变更索赔资料的批复确认，及时将已完工未结算款确认为有效债权。

　　对于应收款项，第一类是竣工项目应收款，包括：账面拖欠的工程款、拖欠到期的质保金和验交款、有可能提前收回或不合理合同条款下未到期的质保金和验交款。应收款项所属单位主管领导为清收清欠责任人，各单位逐笔制定清收清欠计划，落实责任，按季度上报清收清欠完成情况。第二类是在建项目应收款。主要是拖欠的工程进度款，工程项目负责人为清收清欠责任人，工程公司要按季度统计清收清欠滞后的单位，并定期通报。第三类是经营性保证金，包括：到期的投标保证金和履约保证金;有可能提前收回的未到期投标保证金和履约保证金。各单位每季度末逐笔清理保证金，确保应收尽收，逾期必收。

　　三是要创新思路，丰富手段，充分利用内外部资源，多措并举，在不得已的情况下，可以采取法律手段，力争取得更好效果。

　　四是制定两金清收清欠报表。按月(季)汇总所属单位两金清收清欠报表，动态监控每笔款项的变动情况，定期对所属单位两金占用清收清欠目标完成情况进行排名和通报，督促所属单位加强管理，加大清收清欠工作力度，确保总体年度两金清收清欠目标的实现。

　　建筑施工企业目前面临增速放缓、项目减少，同时，业主方拖欠施工企业应收账款的情况越来越严重，在未来可预期的时间内，业主拖欠应收账款的情况难以有明显的好转。企业应当重视“两金”占用，坚持现金为王的原则，树立“清收清欠就是营销，清收清欠就是创效”的理念，切实防范和规避资金链条断裂的风险，采取多种措施，多管齐下，创新手段，从源头上抓起，建立“两金”的清收清欠目标，并与管理者的效绩考核持钩，逐步实现企业财务状况的根本好转。

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