以“日出成本”为抓手推进精细化

发布日期：2014-06-17来源：本网编辑：龚炜

[摘要]验证“凡事预则立，不预则废”这句古语。只有将精细化管理工作落到实处，才能创造利润。

　　效益是企业发展的命脉，精细化管理是企业效益的根本保证。近年来，随着建筑市场竞争加剧、项目利润空间降低，中交一航局二公司烟台项目部一直下大气力抓精细化管理措施的落实，并在实践中创新载体，提升项目盈利能力。为了自身发展需要，2008年，一航局开始推行“日出成本”，烟台项目部被二公司列为第一批试点单位，本着“因地制宜、突出实效、多出成果，多出经验”的原则，项目部进行了积极的探索，以“日出成本”作为精细化管理工作的重要抓手，取得了一定成效。

　　精细化管理创新思路

　　凡事预则立。烟台项目部创新精细化管理思路确立之初，试图通过“日出成本”工作，达到两个目标：一是实现成本快速反应，提高成本控制水平，保证施工项目成本核算的及时性和准确性;二是提升全员的成本意识和精细化管理意识，夯实项目管理，提高项目履约能力和质量效益。

　　具体实施步骤为：第一步，项目部在公司下达标后预算的基础上，结合施工工艺、资源配置、材料价格及现场环境等因素制定项目部内部执行预算，并分解到各分项工程，确定成本和利润目标;第二步，项目部各部门每天根据内部执行预算与各班组归集的日成本信息进行对比分析，形成简洁、清晰的数据型分析报告，指导项目部各个工作环节进行持续改进;第三步，项目经理层利用分析报告，及时针对项目进度、资金管理、物资供应、资源配置等方面，做出各项决策，指导下一步的施工生产。

　　精细化管理关键环节

　　精细化管理作为施工企业在物资管理、机械管理等诸方面进行成本控制,获取最佳效益的有效途径，以“日出成本”为抓手，会在成本归集和反馈方面有着更直接、更具体、更及时的优势，是控制项目成本、提高项目管理水平的有力抓手。针对传统项目管理中存在的问题，如成本统计滞后、实际成本和执行预算不匹配、执行预算分解不细、成本分析对生产指导作用不强等，项目部制定了一系列工作措施。

　　细化执行预算成本，找准成本盈亏点。在项目预算清单中，各分项工程往往有很多道工序组成，如果单纯按照分项工程进行成本归集分析，得出的结果比较笼统，不能准确反映出各分项工程的成本盈亏点，容易造成成本控制粗放。

　　为此，项目部召开专题会议讨论，对各分项工程的执行预算成本进一步细化分解，落实到每道具体工序上，明确各工序中的工、料、机分配情况，找准成本盈亏点。如基床抛石分解到：抛石、夯实、整平;钢筋分解到：下料、绑扎等，这样细化各分项预算成本，使之成为实际成本数据的对比依据，可以更直观地反映出每道工序的盈亏情况。

　　对于单日不好界定的产值、成本，项目部根据多年来积累的经验结合现场具体情况，确定较为合理的分摊比例。比如沉箱预制中的钢筋成本分解采取以下办法：将钢筋按照施工工序分解为下料、绑扎、网片安装，对应的产值和成本分别按照4：3：3的比例进行分配。假设某日钢筋下料10吨，执行预算成本4200元/吨，钢筋原材：3700元/吨，如果网片安装后则应计入产值4.2万元。但该日仅进行下料工作，钢筋材料成本支出为3.7万元，则该日施工产值和成本分别按照40%计入，待剩余两项工作完成后，计入剩余产值与成本。

　　实行成本信息员制度，确保原始成本资料及时准确。确保原始成本资料的及时性和准确性，是让“日出成本”充分发挥作用，从而助推精细化管理工作的关键。在以往的成本分析中, 由于成本统计不能细化到各工序，统计人员职责划分不清，成本统计容易重叠或遗漏，往往造成成本不实。

　　因此，项目部着力在日出成本工作原始资料的归集方面下功夫，以施工工序为统计单位，从现场各施工班组内确定成本信息员、第二信息员。各成本信息员根据每天的施工进度、资源配置情况，负责填写日间接费用统计表、材料日消耗及月度年度统计表、日用工统计表、日租赁费用统计、机务费用统计、日分包结算统计、日进度统计汇总表等，把施工生产中涉及到的人工、船机、材料、分包等成本进行分类归集，确保成本原始资料的准确性和及时性。成本信息员不在的时候由第二信息员负责，保证了工作的延续性。

　　发挥成本分析作用，反馈指导施工生产。由于以往的成本分析只是对整个工程的工、料、机进行简单的汇总对比，产生的结果是整个工程盈亏情况的一个概况，成本信息归集周期长，分析结果模糊，不能具体到各分项工程工序中，因此对施工生产过程的指导意义不大。

　　为解决此类难题，项目部通过各工序的实际成本和预算成本对比，分析出各工序的实际盈亏点，由此修正施工中各分项工程的用工、材料消耗、船机租赁以及工程分包方式等方面存在的偏差，并细化下一步成本归集的细节，进一步加强日出成本在施工生产、项目管理中的指导作用。比如在某日的成本报告中，项目部发现船机费亏损。经过扩大至一周分析，查找出亏损原因主要是该分项工程中吊机为我方月租，由于进入冬季施工，有效作业天数减少，业主后方回填进度缓慢，不能及时创造工作面等原因造成了吊机工作效率低下，但租赁费用仍需由月均摊到日支出，所以该项出现亏损。针对此类情况，项目部改变租赁方式，由月租改为日租，不但细化了日常管理，还堵塞了成本支出漏洞。

　　精细化管理实施效果

　　精细化管理工作辅以“日出成本”这一重要抓手，基本达到了预定目标。比如，提高了全员的成本意识，健全了目标成本管理机制，提升了项目部的工作效率，增强了成本信息的及时性、准确性，项目部精细化管理得到进一步深化。

　　成本信息反应及时准确，形成了以日成本核算为主线的管理网络

　　材料管理。实现了对材料消耗的实时监控，项目部可以及时发现材料使用计划、材料消耗系数等方面存在的问题。通过与执行预算的比对，分析问题，找出原因，向施工现场下发整改通知单，使管理人员及时分析原因，采取降本增效的整改措施，提高了材料需求计划的准确性。项目部根据施工进度和材料需求计划，及时调整采购计划、存货规模，达到了降低材料消耗、加速材料周转、节约资金费用的目的。

　　机务管理。能够结合机务原本的设备使用台账及其他管理台账，及时了解现场工地设备使用情况及设备费用支付情况。通过日出成本工作和机务部门台账的登记，加强了对设备使用、配件、燃油、维修等费用记录归集的准确性，有助于对船机使用效率、设备状态、油料管理有个比较直接的动态监控，便于施工的统一调配。

　　用工管理。能够有效地了解项目部各工地的用工情况，加强了人力资源管理，及时反映了当日各工地人工成本支出情况。从成本管理的角度进行动态、合理地调配，保证了施工生产，提高了员工积极性、降低了人工成本。

　　预算管理。随着项目日成本信息数据的积累，项目执行预算更接近实际，不但提高了预算编制水平，还为企业项目内部定额数据库的建立提供依据;同时通过项目日实际成本与分包成本对比分析，可对分包价格或分包方式的合理性进行验证和改进，不仅降低了分包成本，还为建立企业内部分包指导价提供依据。

　　财务管理。通过“日出成本”工作的运行，使财务工作能够更加细致地了解各工程项目施工的具体情况，在做出分析和判断时能够更接近工程，深入工程。同时通过对日出成本汇总分析报告与财务月度报告的核对，能够有效地发现施工现场实际发生情况与会计核算结果间的偏差，及时查明原因并进行修正，使财务工作能够更加准确、真实。

　　健全了成本预警机制

　　在实施日出成本过程中，根据日出成本信息进行日成本分析，随时发现管理中存在的问题，然后及时采取有效措施，严格控制施工成本。同时，结合月度成本核算和分析，及时对亏损的工程项目进行预警，制定扭亏措施，并定期监控成本控制情况，此举使项目部的成本预警能力得到显著提高。

　　提高了签证索赔质量

　　项目部在进行“日出成本”核算过程中，发现一些亏损项目是属于合同约定可索赔条款之列的。项目部调价索赔领导小组会与公司有关部门及领导及时沟通，解决有关问题;并且要求相关部门增强调价索赔的意识，认真研究现行政策、法律法规和合同条款，深入分析合同条件的变动情况，随时掌握调价索赔政策的变化，有理有据争取合理索赔。

　　如在某码头工程的日成本分析中反映出某一阶段油料消耗过大，经分析发现产生成本超支的主要原因是因为存料场地离码头的距离超过了合同约定的运距,不仅增加了油料的消耗，也增加了机械费用。因此，项目部索赔小组及时整理好充分的索赔资料，按合同条款有理有据地与监理业主进行沟通协商，最终得到了业主签认。

　　(作者：中交一航局第二工程有限公司 衣启永)

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