施工企业应收账款控制

发布日期：2014-07-08来源：本网编辑：龚炜

[摘要]应收账款是指企业因销售商品或产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

　　作为企业来说一个完整的销售活动完成，应表示为商品或劳务已提供，保修义务已完成，应收取的款项全部收回，才是一个完整的销售过程。施工企业的产品相对于一般商品销售有它的特殊性：一是产品是由特定的购买方。二是产品建造周期长。三是产品保修时间长(2-5年、主体结构长达几十年)。四是产品质量受地质、天气、环境影响大。这就更加增大了应收账款的回收难度，应收账款的管理是企业资产管理的重要组成部分，它包含了大量的应收工程款、质保金、履约保证金、民工工资保证金、安全保证金等等，由于建设单位估意拖欠，施工单位自身管理松懈，有些款项账龄短的三、五年，长的达十几年，长期高额的应收款项，给企业带来巨大经营风险和财务风险，甚至面临企业破产的厄运。本文针对施工企业应收账款产生原因、风险、并就如何运用好应收账款及管理和处置，提出一些观点和看法供大家参考。

　　一、 应收账款成因

　　(一)市场因素

　　现在建筑市场基本上是卖方市场，有的企业为了扩大市场占有率，为了追求产值指标，事先不对建设单位社会信誉、资金状况、项目末来资金流情况等进行周密的市场调研，就是带资、垫资、挂靠等也承接任务。

　　(二)挂靠

　　1，施工企业形成应收账款，这一部分的实际际债权人并不是本企业，而实际的债权人是包工头，这也形成了一种怪现象，债权是别人的，但是，一旦出现债务纠纷，被挂靠企业就要先行偿付债务，企业的社会信誉也会受到影响，得不偿失。

　　2，有的施工企业为了完成产值指标或照顾人际关系，搞暗挂靠，原来的挂靠比较明显即外单位的项目经理自行承接工程，用挂靠企业的项目经理实名参与投标，工程中标后由外单位项目经理具体负责整个工程的实施，被挂靠企业收取部分管理费，由于现在管理规范，现在的挂靠，一般先将外单位的项目经理人员关系转入本企业，待工程结束后，人员关系即转出，而债权债务还是被挂靠企业承担，只不过被挂靠企业要承担应收账款的名，而承担的债务却是实。只是表面上增加了企业的流动资产。

　　(三)企业管理能力不强

　　1，施工企业应收账款清欠力度不够，施工企业多数是从原国有和集体企业改制而来，企业外形变了，而内在本质的东西变化较少，只注重产值，而不注重实际效益，只注重账面效益，而不注重实际效益，看着企业账面利润每年都在增加，但企业就是没有钱。

　　2，管理观念末改变，现代企业管理应从注重产值转到注重企业现金流，即现金为“王”。出现了很多“黑字”破产企业，很多人还有这样的认识，只要企业有利润，怎么会破产呢?而我国《企业破产法》规定，企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，就可以清理债务、重整。

　　3，施工企业点多面广，一个工程结束了，本地没有新的工程，老工程账也随之带走，有时两个工程隔市隔省相距甚远，来回不方便，加之甲、乙双方人员变动，由活账变成呆账，由呆账变成死账，最后不了了知。

　　4，项目部班子更换快，特别是国有企业，有时一个工程还没有结束，项目部主要领导已更换，新领导对工程情况不了解，有时一个工程结束后，没有新的工程时，原项目班子解散或自行解决工作问题，原工程无人结算，一拖多少年，造成工程结算资料不齐或无法结算。另外，工程结束后建设单位找出种种理由，人为不及时结算，不付款。

　　二，应收账款控制

　　(一) 过程控制

　　1， 工程承接时控制这是控制应收账款风险的主要环节，制定合理的信用标准即信用政策，根椐施工企业的特点，工程开工至竣工，建设单位一般应付工程造价的70-80%工程款，余款根椐企业自身情况确定一个合理的收款信用时间，如果企业标准过严，虽然企业承受的风险较小，但却无法承接更多工程。反之，信用标准过宽，企业虽能承接到工程，但是又会增加风险。

　　2，做好建设单位信用评价工作，通常取决于5个方面，也就是通常说的5C，即品质Character,能力Capacity,资本Capital,抵押品Collateral,条件(经济状况)Conditions等。作为一个企业的品质和能力有时很难用具体的数字来描述，资本一般通过看企业的注册资本或会计报表来确定，作为抵押品，现在付款条件好的建设单位，一般都会要求施工单位提供履约担保，即建设单位提供合同总价10%的付款担保，施工单位提供合同总价10%履约担保。条件：影响客户付款的经济环境，这主要靠企业自身对国家政策的理解和对作为经济现状的判断，如国家对房地产行业的宏观调控，以及从紧的贷币政策等，这些都是对房地产开发商取得贷款以及民众购房心理产生影响的因素，对过多依靠银行贷款的房地产企业，施工单位应特别注意。

　　3，经营人员及部分项目经理，在参与承接工程过程中，调查了解不全面，对项目中承在的风险不作进一步的分析研究，至使工程已结束，竣工结算时风险才显示出来，这时为时已晚。这主要与经营人员的奖励机制有关，很多企业都与经营人员签定目标责任书，要求一年之中承接多少工程量，只与产值挂钩，不与效益挂钩，造成经营人员只顾承接工程，而不顾效益的现象产生，即使发现一些风险因素，也不即时阻止，造成工程款难以收回，给企业造成损失。

　　(二) 经济手段控制

　　项目部人员应相对稳定，现在有些单位特别是国有企业，不论工程大小，符不符合设立项目部条件，只要有工程就设立一套人马，工程一结束就解散，造成项目成员人心不稳，工程结束决算长时间不能结束，对于项目部考核指标不只注重产值、账面利润指标，应注重现金指标，笔者认为应以收现百分比来确定工程奖罚指标。

　　收现百分比=收取的现金(含甲供材料)÷工程决算造价

　　这个指标越大，说明收取工程款效果越好，按现行行业情况，应达到90%左右，说明这个工程本企业基本上没有垫款，应在此基础上，每增加一个百分点，项目部还有相关经营人员即发放奖励额的10%，以此类推，直至工程款全部收回，这样就将经营人员、项目部人员的收益与公司效益捆在一起，这样就避免了经营人员、项目部人员只注重产值指标，而不注重工程款收取情况。避免只看账面利润，而不看实际利润，账面利润大增，而负债跟着增加，最后形成项目部和经营人员要发奖金，而企业锅里却无钱支付的尴尬局面，应收账款长期收不回，企业借款发奖金，至使企业资金周转困难，难以偿还到期债务，起诉不断，频临破产困境。

　　三，应收账款流动----变现

　　(一)积极组织催收

　　这是应收账款变现最快最可行的办法，首先要制定切实可行的收款计划，其次对催收人员按收取的款项给予适当的奖励。

　　(二)抵押融资

　　应收账款中大量是企业的优质资产，只有很少一部分是无法回收的资产，所谓优质应收账款资产,是指建设单位按合同约定及时付款,施工单位按合同已完成了工程量。由于未到约定的付款时点,而形成的应收账款。如合同约定付款60%,而建设单位只付了40%,那么余下的20%,就不是优质的应收账款资产,而是不良资产, 这部分应收账款银行是不认可的。因为建设单位已经不能按合同约定付款，已出现违约现象。如果施工单位想通过应收账款抵押的形式贷款，在与建设单位签订施工合同时，一定要注意，建设单位能达到什么的付款能力，就签什么样的付款能力。切不可在签订合同时，付款比率提高，实际不按合同约定付款，造成违约现象发生。那么企业如何运用这些优质资产呢?办法是有的，企业可以将这些优质资产抵押给银行，从银行获得资金。银行有一种业务，就是客户将应收账款作为抵押品，抵押给银行，企业从银行获取资金，这项业务叫《国内保理业务》。

　　(三)资产证券化

　　是指将缺乏流动性但具有预期的稳定的现金流入的资产，并以该资产的现金流动为基础的证券发行过程。这种融资方式通常融资费用较低，并可享受更为专业化的融资服务。如高速公路收费权、电站发电收入、公寓的长期租金收入等有可靠的现金流，都可以进行资产证券化。

　　(四)委托中介收款、拍卖、转让

　　将应收账款委托给专业公司回收，现在一般专业回收公司配备的人员一般比较专业，包括法律、财务、税务等，他们在催收款方面具有相对优势，在一定程度上减少企业投入的人力和财力。

　　对于一些难以回收的应收账款，企业可以采取拍卖、转让的方式及时进行变现。

　　(五)抵债、起诉

　　对于有些应收账款，由于债务人暂时资金周转困难，但长期资金回笼较好的债权，企业可以与债权人协商，将应收账款抵冲本企业债务，对那些赖账不还或有钱不还的客户，只能通过法律途径去解决，但是一定注意讼诉时效，根据法律规定超过2年，再想胜诉就比较困难，企业最好聘请一个长年的法律顾问，及时咨询。

　　通过上述分析可以看出，由于各方面的原因，施工企业的应收账款所带来的风险是巨大的，因此，企业应把应收账款的管理作为一项长期的工作来抓，不能一到过年过节就抓紧催收，同时应及时与建设单位核对往来账款，防止有人收取款项不交单位。并且应将应收账款控制在一定比例上，最大限度的降低坏账率，这还可以降低企业的融资成本，使企业获得最大效益。管理好应收账款有利于加快企业的资金周转，提高资金的使用率，降低企业资金成本，及时偿还到期债务，对提高企业社会信誉有重要影响。(作者：江苏地亚建筑有限公司 龚本前)

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