化解出口退税难题

发布日期：2014-08-06来源：本网编辑：龚炜

[摘要]不断提高出口退税工作水平，增强持久和持续发展的能力，开拓海外市场，推动相关产业的连带增长。

　　在国家支持企业“走出去”的战略大环境下，我公司(属于建筑安装行业，国家石油化工工程施工总承包一级资质企业，国家二级企业)成功中标了某项国外承包工程，签署了工程承包合同，工程带动了工程物资和劳务出口。自2012年初第一船物资从广西钦州港报关出口到取得出口退税款进行了一个完整的出口退税流程，过程中经历了2012年7月1日起出口退税政策重大调整。出口退税工作实践为我公司自主办理出口退税业务积累了宝贵工作经验。笔者在此结合工作实践进行总结分析，希望能对提高施工企业的出口退税工作水平有所帮助。

　　取得出口退税相应资质

　　企业自主办理出口退税，需要取得相应资质手续。首先，取得对外承包工程资格，领取《中华人民共和国对外承包工程资格证书》;其二，在地方备案登记机关办理对外贸易经营者备案登记;其三，取得增值税一般纳税人资格。此外，到海关、检验检疫、外汇、税务等政府部门办理相关手续，如办理投标核准手续并领取投标许可证书，出口退税资格认定，外汇核销资格证明，中国电子口岸入网资格并取得入网IC卡等。人员配备方面，办税人员需要取得增值税一般纳税人防伪税控系统操作资格证;财务核算人员需要熟悉增值税出口退税账务处理业务;根据业务量配备持有报关员证的报关员。

　　研究把握出口退税政策

　　出口退税工作政策性强，理解并执行出口退税政策，方能纲举目张，有效指导出口退税实践工作。公司财务部门近两年收集研究了税务专项出口退税政策，经过筛选整理，认为按照2012年为分界点。2012年以后的主要有财税[2012]39号《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(以下简称39号通知)，国家税务总局公告2012年第24号《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(以下简称24号公告)等。这两个通知和公告全面清理和规范了往年一系列出口退税政策，进一步明确了出口退税货物的条件、范围、计税依据、退税率、申报时限、申报资料和要求等内容。

　　由于出口退税政策更新快，要特别关注出口退税政策调整和时效性，使企业及时应对负面因素，有效利用有利因素。例如，得益于39号通知和24号公告关于“取消了新发生出口业务的企业的审核期为12个月的规定”，我公司取得出口退税款的时间大为缩短，增加了现金流和利润。此外，还需要关注外汇管理、海关管理工作等配套出口退税政策。

　　成立出口退税组织机构

　　由于是首次自主办理出口退税工作，公司成立了出口退税组织和办事机构，由公司分管领导、对外承包工程项目经理、公司机关相关部门(物资管理、合同管理、设备管理、财务)人员组成。出口退税工作领导小组负责出口退税工作的领导和协调，出口退税办公室负责出口退税日常工作的开展，出口退税办公室设在财务部门。在设备物资采办、分包、加工、运输等环节的策划和实施过程中，出口退税组织要考虑如何配合出口退税工作的开展，并按照公司出口退税办公室的具体要求做好出口退税配合工作，避免出现应该退税而无法办理退税造成损失。组织机构根据出口退税工作情况，不定期召开小结会、分析会，预见、分析并解决问题。

　　实践证明，组织机构在加强出口退税工作的领导、策划、组织和协调方面，在制度、流程建设方面，发挥了强有力的保障作用。

　　明确出口退税工作流程

　　出口退税工作业务链长，多部门工作量大且交叉进行。涉及内外部多个单位、部门和岗位。涉及对外承包工程合同签订，物资采购计划、实施，申领、核销外汇核销单，报关，增值税专用发票认证，开具出口专用发票，退税资料收集、整理，申报出口退税，取得出口退税款等诸多环节。因此，界定出口退税业务岗位分工，明确业务流程，即“什么岗位在什么时间(时限)完成什么工作留下什么证据(表单)”，方能有条不紊顺利开展工作。

　　公司出口退税业务流程从对外承包工程投标报价开始，由物资部门编制工程物资采购计划并根据项目运行情况及时更新。合同管理部门签订对外承包工程合同后，物资部门按照采购计划进行采购，并及时取得增值税专用发票，交财务部门到税务机关进行发票认证。采购人员收集供货厂家的装箱单和商检证(针对需要检验检疫的物资)，将装箱单信息整理归纳，编制出口货物明细单、出口货物装箱单明细表。公司设兼职报关员，负责与物资部门及外部货物运输代理公司(货代公司)的工作衔接。采购人员将装箱明细表等信息交兼职报关员审核后发给货代公司报关员报关。货物出关后，兼职报关员负责收回盖有海关“验讫章”的出口货物报关单(出口退税联和收汇核销联)，交物资部门管理。物资部门整理采购合同、报关单交财务部门开具出口专用发票。财务部门负责到税务机关办理出口退税申报，各部门配合提供出口退税资料。

　　此外，财务部门还需负责“出口货物退税申报系统”填报，出口退税业务核算，到外汇管理局申领、核销出口收汇核销单等。物资部门负责申报“口岸电子执法系统”资料。

　　理顺内外部工作关系，解决工作难点及分歧

　　明确工作流程后，加强沟通，理顺内外部工作关系，是保证流程顺利运行的一个关键。

　　一是做好公司与海关、税务、银行、外汇管理局等政府部门的工作衔接，加强沟通，确保信息顺畅，争取政策支持。

　　以公司与主管税务局工作衔接为例，工程中标后，公司财务部门及时向主管税务局汇报工程概况;合同签订后，递交“关于出口物资说明”等文字资料。本项工程签订的是EPC总包合同，生产物资除了从供应商购入后直接出口外，还包含需要在国内加工的用于施工物资。我单位有自行加工能力，不需要委托外部单位加工。购入原材料发票与加工物资对应关系与单纯购入后直接出口方式不同，无法一一对应，这属于新问题。公司向税务局书面汇报了物资加工情况，财务核算办法等详细资料。经过与税务局沟通，明确公司在办理出口退税时，按照生产型企业增值税免、抵、退税办法，对加工物资单独核算，将购入原材料发票单独存放，并在加工物资凭证上标注发票号备查。另外对于出口退税申报资料装订要求等细节进行了交流，减少税企争议。二是做好公司与货运公司、物资供应商的工作衔接。三是做好工程项目部与机关部门各岗位的工作衔接。

　　需要注意的典型问题及对策

　　出口退税的核心工作是一票两单，即增值税专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单。

　　报关单。一是第一船物资出关过程中，由于物资集港到提交报关单时间紧，且是第一次办理此类业务，出现将某项物资总价写成单价，造成该笔报关单信息错误的情况。发现后及时向海关出具了修改申请和证明资料，修改报关单。为避免失误，此后每船物资集港前，均由物资部门、兼职报关员、财务部门联合办公，核对装箱单、预录报关单、进项发票等信息。审核时，应注意报关单所列合同号为对外承包工程合同号，贸易方式为对外承包工程，成交方式为FOB，所列货物品名、类别、计量单位、数量、单价、金额等必须具体，并且要和装箱单、出口专用发票所列内容一致。报关单上美元要与增值税进货发票金额汇率配比。所有信息确保无误后方形成打印(纸质)报关单。二是工程结束后，物资有返回、不返回两种，报关单需要注明是否返回。如返回，则出口环节不办理退税，便于工程结束后物资返回手续的办理。三是适用不同退税率的物资，应分开报关、核算并申报退税，未分开报关、核算或划分不清的，税务局将从低适用退税率，造成退税损失。

　　发票。一是选择合格供应商，及时取得合格增值税专用发票，避免退税损失

　　在工作初期，存在少数无法提供增值税专用发票的供应商(小规模纳税人)，提供给公司3%税务局代开增值税发票，只能按征收率退税;还存在零星供应商，无法提供任何增值税发票，无法办理退税。二是出口货物离岸价(FOB)以出口专用发票计算的离岸价为准(报关单与发票一致)如果出口专用发票不能如实反映实际离岸价的，需要按实际离岸价进行调整。三是物资采购凭证及取得的进项发票，按要求整理，单独存放，登记进项发票台账备查，包括但不限于凭证号、供应商、金额、名称、发票日期、发票类型。按要求及时开具出口专用发票。

　　做好其他相关。实践工作中要注意进项发票、出口专用发票、报关单三者信息相符;分清生产、生活物资分别适用退税或免税办法;分清生产物资适用的各档退税率;关注各项工作时限，如发票认证，退税申报，出口收汇核销单的提交期限等;做好出口退税收尾工作如设备倒运回国，外汇核销等。

　　建立健全出口退税长效机制

　　公司以首次办理出口退税工作为基础，形成出口退税操作流程模板，制定了出口退税管理办法。根据出口退税业务情况和不同国家的不同要求，对操作流程和管理办法进行持续改进，建立健全出口退税长效机制，保证了出口退税工作顺畅运行，不断提高出口退税工作水平。为增强持久和持续发展的能力，公司将“搭船出海”，不断致力于开拓海外市场，并推动相关产业的连带增长。

　　(作者单位：中国石油天然气第六建设公司 　李惠青)

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