全面预算管理的难点与对策

发布日期：2014-11-19来源：编辑：龚炜

[摘要]

　　全面预算管理就是指企业以战略目标为指导，充分、全面的预测和筹划未来的经营活动和相应财务结果，并且实时监控执行过程，将实际的完成情况与预算目标不断地对比、分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大限度地实现战略目标。它是执行企业战略最有效的工具，是企业战略的目标分解实施、控制和实现一系列的管理过程。目前，全面预算管理在我国的施工企业中已经有了较为广泛的应用。

　　一、施工企业实施全面预算管理的前提

　　全面预算管理在我国企业中运用，首先开始于工业企业，并在之后的运用中获得了不断的提升与扩大。尤其对于基础工作扎实、管理环境优越的企业来说，全面预算管理更是能够在其取得良好经济效益的道路上发挥了重要作用。由此可见，全面预算管理的实施，需要企业具备扎实、良好的控制环境，需要企业拥有严密的考评机制，但是我国的施工企业是否具备这些条件开展全面预算管理呢?作为一种科学的管理手段，全面预算管理体现了先进的管理原理和理念，虽然建筑企业和工商类企业存在较大差别，但是在企业管理目标和要求上却应该是一致的。在这个激烈的市场竞争环境下，施工企业也应当从以前传统的粗放型管理逐步转变为集约化管理，全面预算管理正好可以加速企业管理方式的转化。因此，全面预算管理在施工企业中完全是可行而且是必要的。

　　二、全面预算管理在施工企业中的应用

　　全面预算的内容极为复杂，为了保证全面预算的统一性，企业应成立预算管理委员会，由它制定企业预算管理的基本目标、要求和原则，作为各部门、各单位自编预算的基础。

　　(一)全面预算的编制。

　　全面预算的编制，主要是对资产负债、利润、现金流量、业务、资本、职工薪酬、科技投入、安全支出等的预算。预算的编制需要遵循一定的原则及流程。

　　1、编制原则。全面预算的编制要遵循以下原则：目标性原则，预算目标必须服从于企业的总体战略目标和年度经营目标;可行性原则，预算目标应该反映企业未来可能实现的最佳水平，具有先进性和合理性，避免定位过高或过低;全面性原则，预算编制内容要做到全面、系统、完整，涉及企业所有的生产经营领域及管理活动;重要性原则，预算编制应抓住对企业生产经营和管理工作有重要影响的关键指标，加以控制、分析和考核，促进经济效益的提高。

　　2、编制流程。全面预算一般应该按照“两上两下、分级编制、逐级汇总”的程序编制。

　　第一，预算准备。全面预算管理委员会每年固定日期开始研究下一年度面临的形势，对本年度预算预计完成情况和下一年度市场情况等进行综合分析，并根据企业的发展战略，确定预算编制的具体原则和预算政策。各下属单位要结合实际情况

　　提出形势分析报告。

　　第二，上报预算预报表。各下属单位在固定时间按照企业统一部署，根据形势分析报告和实际及发展规划，填报年度预算预报表。

　　第三，下达预算建议目标。全面预算管理办公室汇总分析下属单位年度预算预报情况，结合企业的发展战略，拟定下属单位年度预算关键指标，报请全面预算管理委员会审定，并向各下属单位下达预算建议目标。

　　第四，各下属单位编制并上报年度预算草案。各下属单位按照企业下达的预算建议目标和有关要求，结合实际情况，按照企业规定的统一格式和要求编制预算草案，包括年度预算报表、预算编制说明和其他相关材料，并上报全面预算管理办公

　　室。

　　第五，审核下属单位年度预算草案并编制企业年度预算草案。全面预算管理相关部门组织对各下属单位上报的预算草案进行审核。未通过审核的预算，由原预算单位按照审核意见重新编制并上报。审核结束后，全面预算管理办公室汇总编制企

　　业的预算草案。

　　第六，分解预算并备案。各下属单位根据企业最后批复的预算目标修正本单位的预算，并将预算目标分解到本单位的各部门、各基层单位。各单位将修正的年度预算及分解预算报企业备案。

　　(二)全面预算的执行。

　　预算一经批复下达，即具有严肃性和刚性特征，施工企业各下属单位必须认真组织实施和执行。下属应把预算目标层层分解，下达于企业内部各个经济单位，实现预算目标分解“横向到边，纵向到底”。在预算的执行过程中，各下属单位应对预算执行的全过程进行控制和管理。要建立完善的预算执行审核制度，保证预算的真实性、合法性和严肃性;要建立预算执行的统计制度，及时反映和监控预算的执行情况;有条件的还需要充分利用信息化手段，建立预算执行控制系统，提高预算的执行力，不断调整优化预算结构，完善预算执行机制。

　　(三)预算的分析与考核。

　　企业的各个下属单位要建立预算执行分析报告制度，定期和不定期地采取定性或定量的分析方法对预算执行情况进行分析和报告。定期分析报告是指各单位定期向全面预算管理办公室上报季度、半年、年度预算分析报告。定期预算分析报告是指预算单位对自身存在重大、特殊问题的不定期预算分析报告。预算单位应及时向全面预算管理办公室上报不定期预算分析报告。

　　预算考核作为预算管理的重要环节，分为预算指标考核和预算工作质量考核。预算指标考核主要通过预算执行结果与预算指标的对比，确定差异及分析差异形成的原因，为评价各单位的工作业绩和奖惩兑现提供依据。预算工作质量考核主要依

　　据所属单位的预算报告、预算分析、经审计的年度财务决算及预算日常管理工作。

　　三、施工企业全面预算实施过程中应注意的问题

　　(一)加强全面预算管理制度建设。

　　重点抓好企业的全面预算管理制度建设，才能解决好企业预算管理中的难题，这主要包括对责任中心权责、预算目标、预算编制、汇总、预算执行、预算控制管理、预算考核、预算方法、预算流程等的建立和完善。

　　(二)建立各级单位主要负责人责任制。

　　开展全面预算管理，是企业强化经营管理，增强竞争力，提高经济效益的一项长期任务。因此，要把全面预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容，成立预算管理组织机构，并确定预算管理的第一责任人为各单位、部门的行政主要负责人，切实加强领导，明确责任，落实措施。

　　(三)强化施工企业对预算指标的控制。

　　预算执行过程中，成本费用的一切支出、现金流量等都需要以预算为基础，纳入预算管理，对于预算外支出要严令禁止。企业应当建立相应的预算控制体系，实时对预算监督控制，及时纠正预算偏差。

　　(四)要同企业经营者和职工的经济利益相结合。

　　全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，为了确保预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。可实行月度预考核、季度兑现、年度清算的办法，并做到清算结果奖惩坚决到位。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益

　　挂钩，奖惩分明，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造(作者：中铁十六局集团有限公司 崔鹏飞)

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