我要投稿(工作时间：9:00-17:00)
联 系 人：靳明伟
联系电话：010-68576852
营改增范围扩至全行业，房地产业、金融业等领域的营改增方案已经初步确定，或6月初正式公布。 业内表示，营改增的目的是通过抵扣，实现改变重复征税的目的，营改增现在已经变成减税的一种方式，营改增只是增值税改革的一步
中国将全面告别营业税。纵有各种考验，于2012年1月拉开试点帷幕的营业税改征增值税(“营改增”)改革或在6月收官。营改增范围扩至全行业，房地产业、金融业等领域的营改增方案已经初步确定，或6月初正式公布。
5月18日，国务院批转了发展改革委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》，《意见》提到：力争全面完成营改增，将营改增范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域。
业内人士表示，“营改增的目的是通过抵扣，实现改变重复征税的目的，营改增现在已经变成减税的一种方式，营改增只是增值税改革的一步。”
金融业可调整产品价格保证利润
金融业由于其子行业业务种类众多，核算也比较复杂，因此业内普遍认为金融业在营改增过程中仍有一些难题待解，比如一些业务上的征税方式还未最终确定，而增值税在日常需要开具和管理大量增值税发票，可能遇到人手短缺的困难，而金融业中也缺乏具备营改增相应经验的人。
那营改增之后对金融企业本身的税负和利润会有什么影响呢?参与政策研究的梁因乐认为，从行业一般情况来看，金融企业普遍可以抵扣的进项税不多。“银行和保险公司费用中最大到小主要分为工资薪金支出、基本性支出，这两部分通常无法做进项税抵扣。最后才是有机会进行进项税抵扣的一些成本费用，而其中真正能抵扣的仅占三成左右。”
而根据普华永道的分析报告，在所有金融行业中，由于证券及基金公司等细分行业竞争激烈、个人客户众多，税负可能难以转嫁，因此营改增政策对其的影响会比较显著。
不过，梁因乐表示，如果从利润角度来说，由于增值税作为流转税可以转嫁到最终消费者身上，因此金融企业可以通过调整产品价格使营改增对于其利润影响趋于中性。
房企或面临加税风险
房地产业在实施“营改增”后，房企的税收是增加还是减轻?
上海新闵律师事务所高级合伙人刘福元在接受记者采访时表示，由于目前税率和抵扣项目尚不明朗，企业内部经营管理情况不一，而上下游行业增值税抵扣情况也不明朗，目前还很难判断“营改增”后房地产企业税负增减情况。
如果销售不动产由营业税改征增值税，房地产企业在税制改革初期将有可能面临加税风险。在销售额一定的情况下，原先征收的营业税税负稳定，但“营改增”之后，企业的税负很大程度上取决于进项税额。
由于营业税不考虑购进货物，房企原先对购进物品的票据管理存在松懈，但增值税抵扣则有严格的抵扣链条，企业疏于对票据的管理极有可能造成进项抵扣不足，使得税负白白增加。某房企税务总监向记者表示，“营改增”进项抵扣不足可能是企业税负增加的主要原因，比如建筑企业转嫁成本、购买原材料无法取得发票等。
而和房地产业紧密相关的建筑业和金融保险业目前的税率也没有出台，如果这两个行业的税率为6%，房地产业税率为11%，也将减少房地产开发企业的进项税额。由于房地产业增值税税率可能会偏高，而土地成本不一定能抵扣，这些外在因素也极有可能增加企业税收负担。
某房企税务总监表示，对于一些已经完工但销售尚未结束的项目，或者持有型商业物业而言，此时已经不可能取得原材料等进项抵扣发票，而房屋的销售合同已经确定，这种情况下企业税负将明显加重，6%—7%才是比较合理的水平。
平安证券研报显示，在当前市场环境下，若土地成本无法作为进项抵扣，只有少数布局三、四线城市的开发商因为建安成本占比较高，可以从中受益，聚焦一、二线城市的开发商均面临税收增加风险，且毛利越高的项目税收负担越大。
杭州一家税务师事务所的高级合伙人向记者表示，由于房地产行业并不景气，不少三、四线城市的楼盘滞销严重，如果无法及时确认销售收入，将会出现进项税额和销项税额“倒挂”的情况，造成大量留抵税额无法抵扣，这也是房地产企业面临的一大税收风险。
有望降低生活服务业税负
生活性服务业主要包括餐饮业、住宿业、家政服务业、洗染业、美发美容业、沐浴业、人像摄影业、维修服务业和再生资源回收业等服务业态。
中央财经大学税务学院教授黄桦在接受记者采访时表示，如果参照工业对企业类服务业营改增以后6%增值税税率，生活服务业中大部分企业的税负会有所降低。生活服务业所涉及的企业较多、面较广行业比较分散，不同行业的特点不同，大部分生活服务业获取发票的意识没有工业和商业积极明确，在营改增的过程中会遇到较多困难。
“工业和商业有较大的规模，具有多年的财务管理经验，管理相对规范。但生活服务业大多数企业规模较小，内部的财务管理不够规范，索要发票的意识比较单薄。”黄桦告诉记者。
中国财税法学研究会会长刘剑文在接受记者采访时表示，服务业营改增可参照现代服务业的模式进行，但也要根据行业特点出台具体措施。改革是利益的调整，营改增可以解决重复纳税的问题和解决产品升级换代、经济结构调整的问题，这项政策对大的行业是十分利好的。在保持基本税负稳定的情况下改革，总体税负稳定有利于企业发展。
目前各地区“营改增”实施的时间表不一致，试点地区服务业由于获得了进项税额抵扣税负和成本支出低于未实施税务转型的地区形成“税收洼地”效应，给各个试点地区带来优惠，但是非试点地区却在遭受损失，服务业营改增同样面对巨大挑战。
高顿财务培训相关负责人表示，针对营改增给服务业带来的不利影响，可扩大服务业进项税可抵扣范围，试点省市应该拨一定的资金对赋税增高的企业实施补贴，切实解决营改增给部分服务企业带来的困难。
“如果生活服务业企业完全做到规范管理，按照理论计算，营改增后会降低企业税负。生活服务业涉及面较广，为保证未来流转税计征规范，相关工作正在有序推进。”黄桦说。
靳编辑
"营改增"：将改变什么
